上海记账报税增值税，所得税的几个问题

来源：张江公司注册  时间：2019-01-21 13:32:00

　　1、建筑工程公司需要预缴的税种有哪些？

　　上海记账报税小编讲解：纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，应按照《财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向国家税务机关申报纳税。为在全区提供建筑服务，应提前缴纳增值税。根据国家税务总局关于跨地区经营建设企业所得税征收管理的通知直接构建企业项目总部门的管理,跨地区,应根据项目实际收入的0.2%按月或季度机构项目的位置预先指定的企业所得税,并预付款由项目部门向当地主管税务机关。前项情形，应按规定预缴企业所得税。

　　2、固定资产加速折旧，在2017年度的季度申报表中，加速折旧的金额可以税前扣除，应该怎么填写？

　　上海记账报税小编讲解：在企业所得税年度纳税申报表中A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》。

　　3、100万以下的农户可以有10％收入免纳所得的优惠吗？

　　上海记账报税小编讲解：根据《财政部 税务总局 关于延续支持农村金融发展有关税收政策》的规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，向金融机构农户小额信贷利息收入计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。本通知所称小额贷款，是指贷款总额为10万元(含金额)的农户贷款。因此，根据上述文件，可以征收企业所得税。

　　4、专票名称是详见销货清单，那么抵扣联认证抵扣之后，装订成册的时候需不需要附销货清单？

　　上海记账报税小编讲解：需要附在发票上。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，可以收取并开具专用发票。收集并开具专用发票，同时使用防伪税控系统出具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。销售的货物清单是发票的一部分，使用和保存都应按发票规定执行。

　　1、哪些纳税人需要填写营改增税负分析测算明细表？

　　上海代账公司小编解答：《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》规定，《营改增税负分析测算明细表》由纳税人建筑、房地产企业、金融和生活服务。具体清单由主管税务机关确定。

　　2、哪些企业不属于企业所得税的纳税人？

　　上海代账公司小编解答：独资企业、合伙企业和个体工商户。

　　3、公司将自有的闲散资金无偿出借给客户使用，借款合同中约定无息，有哪些税收风险？

　　上海代账公司小编解答：该公司提供免费贷款服务。它应该被看作是销售。根据“贷款服务”，增值税是支付的。利息收入是根据银行同期的同一贷款利率计算的。

　　4、对已办理工程竣工价款结算的出包工程能不能预提费用？

　　上海代账公司小编解答：《建设工程价款结算暂行办法》规定，对建设工程价格的结算是指对建设工程承包合同价格协议、工程预付款结算结算的临时措施、工程进度和项目竣工结算价格按照合同约定的协议。与条款相反，国家税收第2009号31号文件所述的“zui终结算”是指项目完成价格的结算。因此，为完成项目而处理的包装工程，不得收取任何费用。

　　5、客户修理汽车，发票内容涉及更多的部分，我们可以收集增值税普通发票，附上会计单（包括每个维修项目零件），给客户作为税收凭证？

　　上海代账公司小编解答：销售货物、提供应税劳务或者服务项目的单位和个人类型较多。在无法详细说明的同一发票中，可以收集发票，但必须同时附上《销售货物、提供应税劳务或应税服务清单》（增值税普通发票应通过增值税税控系统打印）。清单应注明发票编号、发票号码、详细说明。工程的名称、数量和金额将加盖发票章。领取发票的单位和个人，应当同时取得《销售货物、提供应税劳务或应税服务清单》，可以作为入境凭证。（具体咨询税务机关）

　　6、税率开错，进项税额可以抵扣吗？

　　上海代账公司小编解答：增值税发票不正确的发票和税率发票是不符合规定的免税凭证，进项税额不从销项税额中抵扣。

　　7、出口代办退税备案变更怎么操作？

　　上海代账公司小编解答：《代办退税情况备案表》内容发生变化时，生产企业和综合服务企业应当自变更之日起30日内重新提交纳税申报表。

　　很多公司在前期的设立过程中往往会遇到发票的丢失，那么如何处理各种发票的损失呢？上海财务公司小编为您详细的讲解一下。

　　1、丢失“空白发票”如何处理？

　　上海财务公司小编讲解：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，发票丢失情况发生时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并在辖区内地级市报刊上登报声明作废。然后填报《发票挂失损毁报告表》，将税务控制设备交给国家税务机关，或者办理电子发票退回或或作废手续。

　　2、如果丢失了“已开具增值税专用发票”怎么办呢？

　　上海财务公司小编讲解：根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第19号)第三条规定进行处理：

　　一般纳税人在发票上开具专用发票，应:如果缺少认证在比赛之前，买之前由供应商提供相应的联盟主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(附件1、2，以下统称《证明单》)，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，买方应由卖方提供相应的专用发票开具证明复印件、复印件，但需由主管税务机关出具的增值税扣款凭证开具的特别发票和卖方出具的《证明单》。

　　一般纳税人已扣除了特别发票的扣款。如果该证书在损失前是一致的，则特别发票的发票副本可用于参考。如未办理挂失前，可使用发票的专用发票，发票的特殊发票复印件保存备查。

　　3、丢失“已开具的普通发票”

　　上海财务公司小编讲解：丢失的商业发票、单位和个人使用发票的，应当在丢失的当天向所在城市开具发票，并向主管税务机关申报作废文件。

　　受票人需要使用存根形式的书作为税前扣款凭证，必须取得甲方开具的发票，注明“这是我的单位，与原件的原件一致”，并加盖公章，作为原始凭证和发票丢失的公告。

　　纳税人丢失普通发票全部联次的，按丢失空白普通发票处理。

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　　现在，随着政府不断减税和降低成本政策的激励，其已经成为一股创业热潮。更是激发了创业者们的热情。当然，上海注册公司不能依赖一时的热情。公司注册后，还需要用心的经营才能使得公司能够永久的发展。许多创业者希望根据业务和业务把小公司升级为一般纳税人，下面上海注册公司小编就来说说想要转为一般纳税人所需要的资料！

　　上海注册公司小编讲解一般纳税人要求的信息：

　　1、《税务登记证》（副本）和复印件；

　　2、营业执照复印件；

　　3、申报增值税一般纳税人申请理由的申请报告。

　　4、法定代表人户籍原件、复印件、法定代表人身份证原件、复印件、收税人的会计凭证、税款收据原件、复印件（身份证、护照）原件、复印件；

　　5、经营场地资料，经营场所拥有或出租的，附在原产权和复印件上，附合同约定；如不是本企业股东人员签约，应附委托证明。

　　6、固定资产目录；

　　7、除生产性企业外，商业流通企业的纳税人必须暂时与一般纳税人打交道，由法定代表人凭自己的身份证（原件）向税务机关检查。

　　8、暂认定满后，中期确定期为跨年。申请正式确认的，应当附报两个年度zui近一期的申报增值税申报表和财务报表和复印件的临时确认书。不是跨年度的附近期增值税申报表和近期会计报表一份。

　　9、防伪税控机申购表（除购买机器的企业除外）；

　　10、税务机关需要提交的其他文件和资料。

　　11、信息的所有复印件应标明：“这是我单位提供的”字样，并盖上公章。

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　　上海记账报税公司小编讲解：1、要填写第一季度的企业所得税，弥补以前年度亏损不能填补的，今年是可以补足的数额，没有必要交税，那么如何处理这种情况呢？

　　2017、企业所得税结算未完成暂时，所以2018第一季度，企业所得税预缴申报表（一）第八种行为的灰色不填，对企业第一季度的可预付，竣工结算后的结算损失的一部分，在以后的季度付款。（具体咨询税务机关）

　　上海记账报税公司小编讲解：2、建筑企业将建筑资质对外转让签订的合同，是否涉及印花税？

　　根据《印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定，转让财产所有权，包括财产所有权和著作权、商标专用权、专有权和专有技术使用权。因此，建筑企业签订的房屋权属转让合同不在《物权法》中提及的税收范围内，不属于印花税征收范围。

　　上海记账报税公司小编讲解：3、个人在家做好工作餐再送至公司的餐厅，这种情况提供服务的个人去税务局代开发票的话，税率是多少？

　　个人取得订餐费收入如需缴纳增值税，按增值税缴纳城市建设税（7%）、教育费附加（3%）和地方教育附加费（2%）。

　　上海记账报税公司小编讲解：4、税收信用等级为D级。如果老板建立另一家公司会有什么影响？

　　在这种情况下，新成立的公司的纳税信用将受到影响。由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的纳税人，纳税信用会直接评为D级。

　　上海记账报税公司小编讲解：5、员工购买的企业保险可以扣除增值税吗？

　　对于一家公司的商业保险，我们需要看是哪个险种。如果购买雇主责任保险，可以抵扣进项。为员工购买人身保险和其他商业保险，不能抵扣进项税额。企业购买的财产保险（如车险）、责任保险（如雇主责任险）都属于增值税的可抵扣项目，可凭取得的增值税专票作为进项税额抵扣。雇主责任险是企业转嫁自身风险购买的一种财产保险，不属于员工福利，可按规定抵扣进项。

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　　事实上，上海注册公司小编对这个问题也很困惑。为什么注册资本上的数额，与实际中的资本有很大不同地方吗？难道实际资本可以非常少的吗？注册资本能很多吗？有些人往往把实收资本和注册资金混为一谈。在此，上海注册公司小编给我们具体讲解一下实收资本与注册资金的区别到底在哪里？据上海注册公司代理专家介绍，注册资本是工商局注册的资本额，反映了企业的经营管理权。这种管理权在工商局的注册章程上就有明细的规定。

　　而实收资本是企业实际收到投资者者投入的实际资本金。企业的实收资本应当与注册资金相一致，毕竟注册资本是公司注册的zui基本条件。

　　从工商注册的相关部门和机构了解到，当我们到银行开立公司验资户时，zui好是所有股东带上自己入股的那一部分钱，然背后带上公司章程等进行公司验资户。

　　上海注册公司小编提醒大家，虽然货币形式不限，但房屋、土地等抵押贷款需要经银行批准的评估公司评估，在操作方面较为麻烦。因此，我们建议大家zui好以货币的形式支付，这不仅节省了时间，而且也可以省去很多麻烦。

　　根据我国税法法律和会计准则规定，小规模纳税人申请一般纳税人向税务局申请时应当满足一定条件，但一般纳税人申请变更为小规模纳税人却不是那么容易。一些符合一般纳税人申请条件的初创公司也可以申请一般纳税人的认定手续。那么一般纳税人认定需要一下什么流程呢？上海代理记账公司小编整理一下内容：纳税人符合一般纳税人要求的，应当提交申请报告，并提供下列文件和资料。

　　上海代理记账公司小编整理一、工业企业新办预认定

　　（1）一般纳税人认定申请表；

　　（2）营业执照副本复印件、税务登记证副本复印件；

　　（3）银行开户许可证复印件；

　　（4）法人代表人身份证复印件；

　　（5）有关合同、协议、企业章程；

　　（6）房产证或租赁协议(一年以上)复印件以及已付租金款凭证复印件；

　　（7）验资报告(个人独资附银行对帐单、实收资本帐页复印件)；

　　（8）财务人员会计证、会计从业资格证书复印件；

　　（9）调查报告。(主管税务机关提供)

　　上海代理记账公司小编整理二、商业企业新办预认定(辅导期管理)

　　（1）一般纳税人认定申请表；

　　（2）营业执照副本复印件、税务登记证副本复印件；

　　（3）银行开户许可证复印件；

　　（4）法人代表人身份证复印件；

　　（5）有关合同、协议、企业章程；

　　（6）房产证或租房协议(一年以上)复印件以及已付租金款凭证复印件；

　　（7）验资报告(个人独资附银行对帐单、实收资本帐页复印件)；

　　（8）财务人员会计证、会计从业资格证书复印；

　　（9）约谈记录(法定代表人、财务、购销人员)；(主管税务机关提供)

　　（10）调查报告；(主管税务机关提供)

　　（11）国有粮食购销企业认定表；(特殊行业)

　　（12）成品油销售许可证(复印件)；(特殊行业)

　　（13）对外贸易经营者备案登记表等。(特殊行业)

　　大型商贸企业如符合条件，可直接按照正常的一般纳税人管理。

　　上海代理记账公司小编整理三、小规模纳税人上升为一般纳税人

　　（1）一般纳税人认定申请表；

　　（2）营业执照副本复印件、税务登记证副本复印件；

　　（3）开户许可证复印件；

　　（4）房产证或租房协议；

　　（5）年度销售额达到规定的标准，应当提供上一年度十二月的财务报表，以及符合规定标准的年度销售报告。

　　（6）现场实地调查报告。（由主管税务机关提供）

　　以上是上海代理记账小编整理的一般纳税人人认定需要的资料的相关内容介绍。一般纳税人一般有5种认定手续：工业企业新预定、商业企业新预定、工业企业转正、商业企业转正以及小规模纳税人上升为一般纳税人。所有公司都需要根据实际情况为一般纳税人认定的资料。

　　上海记账报税公司小编案例讲解：

　　物管酬金给了什么也没管的人

　　上海记账报税公司小编讲解：某公司的税负指标不正常。评估人员分析发现，企业账户中存在着大额管理酬金支出项目。谁会向物管公司支付管理费，通常由业主收取管理费？企业为什么获得高额利润和低利润？经过彻底调查，评估员找到了答案。

　　zui近，上海市各区国税局对物业管理行业实施纳税评估时，发现某物管公司的账户中存在大额管理酬金。经实地核查和核对后，评估人员确认公司税前扣除费用较多，缴纳的企业所得税少。评估人员决定依法处理公司：调增应纳税所得额2657万元，补缴企业所得税614万元，加收滞纳金169.9万元，补缴代扣代缴非居民企业所得税9.06万元。

　　指标预警——企业税负亮红灯

　　上海记账报税公司小编讲解：不久前，上海某区国税局评估人员使用行业税源风险数据模型对某物管公司申报数据进行分析时，发现该公司2010年～2012年连续3年在收入递增的情况下，企业所得税贡献率却呈现逐年大幅度下降的态势，其指标并不符合物管行业营业状态稳定的特点，遂将该公司被列为重要的评价对象。

　　评估人员发现，某公司从2010到2012的所得税贡献率分别为1.01%、0.74%和0.24%，与行业平均水平相比偏低，毛利率从2009的16.5%下降到2012的9.7%，变动幅度较大，很可能存在少计收入、应计未计收入和多列成本等问题。

　　从企业财务指标数据来看，某公司的主要业务收入逐年增加，主营业务成本的变化率和管理成本的变动率降低，但主营业务利润的变化率明显降低。在运营成本相近的两年内，收入增加，企业利润却大幅下降，多列支费用的嫌疑较大。

　　上海记账报税公司小编提醒：鉴于可疑指标，评估人员查阅了某公司2012年度企业所得税申报和鉴定报告，发现某公司当年以服务费的形式向企业股东支付管理酬金746.9万多元。按照规定，企业年度经营应按公司年度经营后股东投资比例分配，但会计数据显示，某公司当年可供分配利润只有101.76万元，显然这笔管理酬金并非税后分配。

　　上海记账报税公司小编提醒：随后，评估人员进一步查阅了公司过去几年的历史验证报告，发现某每年从2010起，每年都会向其3个股东支付管理酬金。综合数据指数信息、评估人员判断、某公司所得税贡献率逐年大幅下降，很有可能是源于向其股东支付“管理酬金”这一举动。

　　一年一度的汇算清缴正在忙碌进行中，很多企业都在抓紧时间准备相关材料，以求顺利通过本年度的汇算清缴工作。不过，也有一些中小企业及初创企业依然“云里雾里”，汇算清缴究竟是什么？企业应该如何做好汇算清缴工作呢？接下来，本文将对汇算清缴的一些注意事项进行梳理。

　　首先，本文先对“汇算清缴”的概念进行明确。所谓汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

　　那么，什么是全年应纳税所得额和应纳所得税额呢？应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。《企业所得税法》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳所得税额是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，即为企业的应纳所得税额。那么，企业在进行汇算清缴时，应如何计算企业应纳所得税额呢？

　　按照我国现行征收办法，我国实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。在分期预缴阶段，纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴；按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。计算公式为：应纳所得税额=月(季)应纳税所得额×25%或=上年应纳税所得额×1/12(或1/4)×25%。而在年终汇算清缴时，则采用：全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×25%的方法计算。企业多退少补所得税额=全年应纳所得税额—月(季)已预缴所得税额。在这里，要注意：企业所得税税款以人民币为计算单位。若所得为外国货币的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇汇率折合人民币缴纳。

　　其次，上面已经提到，企业应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。那么，企业的收入总额都具体包含哪些内容呢？根据相关规定，我国纳税人的收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入，它们共同构成了纳税人的收入总额。不过，企业应纳税所得额还需减去准予扣除的项目金额，这些准予扣除的项目内容具体包括：（一）成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。（二）费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。（三）税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税等。（四）损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。具体来说，企业应纳税所得额具体可通过两种计算方法获得，分别是：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额。

　　明确了企业应纳税所得额和应纳所得税额的相关概念和计算方法，相信企业已经对汇算清缴有了相应的了解。接下来，本文将对汇算清缴的所需资料进行详细说明。企业进行汇算清缴，需要如下具体资料：（1）营业执照副本复印件（2）国税、地税副本复印件（3）年度总账、明细账、会计凭证（4）本年度纳税申报表（包括所得税、流转税及教育附加、防洪费）（5）验资报告（6）以前年度中介机构所作的纳税鉴定报告复印件（7）存货盘点表、银行对帐单、余额调节表（8）下年度缴本年度12月份税金的缴税单（9）资产所有权的证明的复印件（10）有关享受税务优惠政策的xx复印件（11）基本情况表，如实准备好这些资料，有助于企业汇算清缴工作的顺利进行。

　　那么，汇算清缴的具体操作程序是什么样的呢？首先，由纳税人填写纳税申报表并附送相关材料，其次，税务机关受理申请，并审核所报送材料，再次，纳税人发现申报错误，可向税务机关主动申报纠正错误，最后，纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，年度终了后4个月内清缴税款。此外，纳税人如遇自然灾害或适逢国家经济政策调整等特殊情况，不能按时进行汇算清缴的，可向主管税务机关说明情况，办理延期缴纳税款申请。

　　上海税务代理提醒您，合伙企业和个人独资企业不具有法人资格，因此不缴企业所得税，只需缴纳个人所得税，所以也不需要进行汇算清缴。此外，上海税务代理认为，如果纳税人对汇算清缴工作不够了解，或者没有足够的时间和精力来按时完成该项工作，可以委托专业的代理记账机构提供财税服务，正规、专业的代理记账公司拥有资深的财会服务团队，专业素质高、服务态度好，可以针对委托企业的财税需求痛点，为用户企业提供个性化的财税服务方案理